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책소개

경영진은 재무제표를 작성하여 공인회계사로부터 감사받은 후 이를 외부에 공시한다. 외부에 공시되는 재무제표는 두 과정 즉, 회계기준에 따라 재무제표를 작성하고, 회계감사기준에 따라 감사받는 과정을 거친다. 그러므로 재무제표의 신인도는 회계기준(Accounting Standard)뿐만 아니라 회계감사기준(Auditing Standard)의 수준이 함께 높을 때 향상될 수 있다.--

우리나라는 2011년부터 상장기업을 시작으로 국제회계기준(IFRS)을 도입하였으며, 2013년에는 국제감사기준(New ISA)을 도입함으로써 재무정보의 국제적 신인도를 높이고자 하였다.
저자가 교재를 집필하면서 New ISA를 접한 느낌은 ‘정보의 홍수’라는 것이다. New ISA는 일반목적 재무제표에 대한 감사기준으로 200번부터 700번까지 약 500페이지에 달한다. New ISA는 기준, 적용 및 기타 설명자료로 구성되어 있으며, 기준(Standard)에서는 기본사항을, 적용 및 기타 설명자료(Application & Explanation)에서는 기준에 대한 추가설명과 사례를 제시하고 있다. 이는 수험생들이 암기로는 시험을 대응할 수 없다는 것을 의미하기도 한다.
적용 및 기타 설명자료의 경우, 일부만으로도 기준을 이해하는 데 부족하지 않다. 따라서 저자는 분량이 방대하고 복잡한 사항들을 도표로 정리하여 간결(compact)함을 추구하고 있다. 본서에 수록된 도표와 그림 등은 저자의 독창적인 아이디어에서 나온 것이기 때문에, 독자들은 저자의 아이디어가 보호될 수 있도록 존중해 주기를 부탁드리며, 저자도 적극적으로 저자의 지적재산권을 보호해 나갈 것이다.

목차

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PART
1
감사의 개념

The Overview of Auditing

Chapter1

회계감사의 개요

Section 1회계감사와 재무제표의 신뢰성 32
1.회계감사의 의의32
2.회계감사와 관련된 기본개념41
3.감사의 한계와 합리적 확신53
4.감사받은 재무제표의 이용자와 가치56
Section 2감사인 58
1.감사인이란?58
2.감사인의 권한69
3.감사인에 대한 업무규제69
4.주권상장법인 감사인의 등록제도71
Section 3감사인의 선임방식 72
1.감사인을 어떻게 선임하는 것이 바람직한가?72
2.미국의 감사인 선임74
3.우리나라의 감사인 선임74
4.자유수임의 보완75
5.왜 자유수임인가?76
6.회사와 감사인의 딜레마76
Section 4회계감사의 수요와 기능 78
1.정보위험과 회계감사78
2.회계감사의 수요를 설명하는 이론84
Section 5인증업무와 관련 서비스 87
1.확신87
2.인증업무 및 관련 서비스의 체계88
3.인증업무 및 관련 서비스의 차이점89
Section 6감사의 분류 92
1.감사목적에 따른 분류92
2.감사의 강제성에 따른 분류94
3.감사실시 시기에 따른 분류97
4.감사의 계속성에 따른 분류98
5.감사의 위치에 따른 분류99
Section 7회계감사에 관한 전반적인 과정의 이해 100
1.감사수임103
2.감사의 사전적 활동104
3.위험평가절차와 감사계획수립104
4.추가감사절차(평가된 위험에 대한 대응)105
5.감사의견형성 및 감사보고106
연습문제 108
--
PART
2
감사과정

Audit Process

Chapter2

감사의 시작: 감사계약, 위험평가 및 감사계획

Section 1감사의 개시과정 120
Section 2감사계약의 수용 또는 유지 123
1. 감사업무의 수용 또는 유지의 판단123
2. 감사업무의 수용 또는 유지에 대한 경제적 관점124
3. 감사의 전제조건125
4. 회사의 재무제표 작성책임 관련 일반원칙126
5. 감사인의 자격128
Section 3감사인의 선임 129
1.감사인의 선임절차129
2.감사인 유지: 공인회계사 윤리기준상 압력위협과 관련136
3.감사인 변경과 전기 감사인의 의견진술권137
4.감사인 지정138
5.감사보수(감사수수료)141
Section 4감사계약의 체결 145
1.감사계약145
2.감사업무 조건의 변경에 대한 수용147
Section 5업무팀의 구성 및 협의 149
1.업무팀의 구성149
2.업무팀의 관리150
3.업무팀 내의 토의150
Section 6지배기구와의 커뮤니케이션 151
1.지배기구와의 커뮤니케이션의 의의151
2.커뮤니케이션에 대한 감사인과 경영진의 책임152
3.지배기구와의 커뮤니케이션152
Section 7기업과 기업환경에 대한 이해와 중요왜곡표시위험의 평가 156
1.기업과 기업환경(내부통제 포함)에 대한 이해157
2.기업과 기업환경(내부통제 포함)에 대하여 요구되는 이해 159
3.위험평가절차 및 관련활동160
Section 8계획수립 164
1.계획수립의 의의 164
2.감사계획을 수립할 때 고려할 사항165
3.계획수립177
연습문제 187
Chapter3

감사의 수행: 중요성과 위험평가

Section 1중요성 198
1.중요성198
2.중요성수준의 설정200
3.중요성의 적용210
Section 2감사위험 213
1.감사위험의 의의213
2.감사위험의 발생원인(구성요소)215
3.감사위험 구성요소간의 관계219
4.감사위험과 감사계획221
Section 3중요왜곡표시위험의 식별과 평가 227
1.중요왜곡표시위험의 수준228
2.중요왜곡표시위험의 식별ㆍ평가하기 위한 감사절차230
3.실증절차만으로는 충분하고 적합한 감사증거를 제공하지 못하는 위험233
4.위험평가의 수정 234
5.문서화: 중요왜곡표시위험의 식별과 평가234

Section 4평가된 위험에 대한 대응 235
1.재무제표 수준의 위험에 대응한 감사절차235
2.경영진주장 수준의 위험에 대응한 감사절차236
3.소규모기업에 대한 고려243
4.문서화: 평가된 위험에 대한 감사인의 대응 243
연습문제 244
Chapter4

감사의 수행: 위험평가(내부통제의 평가)

Section 1 내부통제의 기본개념 254
1.내부통제의 목적255
2.내부통제의 구성255
3.내부통제의 효과262
4.내부통제의 한계 262
Section 2 내부통제의 평가과정 265
1.제1단계: 내부통제의 설계에 대한 이해265
2.제2단계: 내부통제의 설계에 대한 평가268
3.제3단계: 통제의 운영효과성 테스트(통제테스트)268
4.제4단계: 통제의 운영효과성 평가273
Section 3내부통제의 미비점에 대한 지배기구와 경영진의 커뮤니케이션 273
1.내부통제 미비점의 의의273
2.내부통제의 미비점들이 식별되었는지에 대한 결정 274
Section 4내부회계관리제도 277
1.내부회계관리제도278
2.구성요소, 원칙 및 원칙 달성을 위한 중점 고려사항283
3.내부회계관리제도의 평가 및 보고291
연습문제 301


Chapter5

감사의 수행: 위험평가(부정과 오류)

Section 1부정의 정의와 특징 310
1.부정의 정의와 특징310
2.재무제표감사와 관련된 부정의 종류311
Section 2부정의 예방 및 발견에 대한 책임 313
1.기업의 지배기구와 경영진의 책임313
2.감사인의 책임 313
Section 3업무팀 내부의 토의 315
1.부정과 토의의 필요성315
2.중요하게 왜곡표시될 위험에 대한 토의의 효과316
Section 4위험평가절차 및 관련 활동 316
1.경영진과 기업 내의 적합한 사람에 대한 질문316
2.지배기구에 대한 질문318
3.분석적절차에서 비경상적이거나 예상되지 아니한 관계가 발견된 경우318
4.기타정보319
5.부정위험요소의 평가 319
Section 5부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 320
1.수익인식의 부정위험321
2.부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 존재322
3.경영진의 통제무력화323
Section 6부정으로 인한 중요왜곡표시위험에 대한 감사인의 대응 323
1.부정에 대한 재무제표수준과 경영진주장 수준의 대응절차324
2.경영진의 통제무력화에 대한 구체적인 대응절차326
section 7감사증거의 평가 327
1.전반적인 결론을 형성할 때 수행되는 분석적절차327
2.식별된 왜곡표시의 고려 328
section 8감사인이 업무를 계속할 수 없는 경우 328
section 9서면진술(Written Representations) 329



section 10경영진, 지배기구 및 규제감독에 대한 커뮤니케이션 330
section 11문서화(Documentation) 332
연습문제 343
Chapter6

감사의 수행: 감사증거

Section 1감사증거(Audit Evidence) 350
1.개 요350
2.충분하고 적합한 증거351
3.감사증거를 입수하기 위한 감사절차356
4.충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못할 경우357
5.재무제표에 의한 경영진주장과 감사증거358
Section 2감사증거를 수집하는 방법(감사기술) 362
1.검사: 완전성, 실재성, 발생사실, 권리와 의무363
2.관찰: 실재성365
3.외부조회: 실재성, 발생사실 및 권리와 의무365
4.재계산: 정확성365
5.재수행: 내부통제의 운용366
6.분석적절차366
7.질문: 완전성, 권리와 의무371
Section 3감사증거의 문서화: 감사문서(조서) 374
1.감사문서(조서)의 성격 및 목적374
2.감사증거의 적시 작성375
3.수행한 감사절차와 입수한 감사증거의 문서화375
4.감사기준과 다른 절차를 취하는 경우377
5.감사보고서일 후 발생한 사항377
6.최종감사파일의 취합378
7.감사조서의 소유권379
8.감사조서의 비밀유지379
연습문제 381





Chapter7

감사의 수행: 기본적 실증절차

Section 1실증절차 388
1.실증절차의 구성388
2.실증절차의 분류 390
3.실증절차의 시기: 중간기간에 입수한 감사증거의 이용392
4.표시와 공시의 적절성397
5.감사증거의 충분성과 적합성 평가399
6.재무제표별 실증절차의 특징399
Section 2재고자산 401
1.재고자산 감사의 의의401
2.재고자산의 실재성401
Section 3소송과 배상청구 406
1.소송과 배상청구에 대한 감사절차406
2.소송과 배상청구에 대한 감사보고409
3.소송과 배상청구와 감사보고서일410
Section 4부문정보 411
1.부문정보에 대한 감사인의 책임411
2.부문정보에 대한 감사절차411
Section 5외부조회 412
1.외부조회의 의의412
2.외부조회 절차413
3.외부조회의 결과419
4.입수된 증거의 평가422
Section 6초도감사-기초잔액 424
1.기초잔액 감사의 의의424
2.초도감사시 기초잔액의 감사절차424
3.기초잔액에 대한 감사보고428
Section 7실증적인 분석적절차 434
1.분석적절차의 의의434





2.분석적절차의 방법435
3.분석적절차의 적용439
4.분석적절차의 결과에 대한 조사442
5.분석적절차의 한계점443
Section 8공정가치 등 회계추정치와 관련된 공시에 대한 감사 443
1.회계추정치의 성격443
2.위험평가절차 및 활동445
3.중요왜곡표시위험의 식별과 평가446
4.평가된 중요왜곡표시위험에 대한 대응447
5.유의적 위험에 대응한 후속실증절차448
6.회계추정치의 합리성에 대한 평가 및 왜곡표시의 결정449
7.회계추정치의 공시450
8.서면진술450
9.문서화450
Section 9특수관계자 451
1.특수관계 및 특수관계자 거래의 성격451
2.감사인의 책임452
3.특수관계자 및 특수관계자 거래와 연관된 위험평가절차, 중요왜곡표시위험의 식별과 평가453
4.특수관계 및 특수관계자 거래와 연관된 중요왜곡표시위험에 대한 대응(추가감사절차)455
5.식별된 특수관계 및 특수관계자 거래에 대한 회계처리와 공시에 대한 평가456
6.서면진술456
7.지배기구와의 커뮤니케이션457
8.문서화457
연습문제 458
Chapter8

감사의 수행: 계정별 실증절차

Section 1주요 거래 및 계정과목에 대한 기본적인 실증절차 478
1.중요한 거래와 계정잔액에 대한 경영진주장478
2.주요 거래 및 계정잔액에 대한 기본적인 실증절차478
Section 2현금및현금성자산 479






1.총괄표의 작성: 정확성과 평가480
2.분석적절차: 완전성, 실재성, 평가480
3.현금잔액에 대한 실물검사: 실재성481
4.예금잔액 및 중요한 약정사항에 대한 조회: 완전성, 실재성, 권리와 의무482
5.은행계정조정표 검토: 평가, 기간귀속, 실재성487
6.은행간대체거래의 검토: 기간귀속488
7.현금거래의 기간귀속 검토: 기간귀속489
8.재무제표 표시와 공시489
Section 3매출채권 및 매입채무 489
1.총괄표의 작성: 정확성과 평가490
2.분석적절차: 완전성, 기간귀속, 실재성 및 평가490
3.받을어음에 대한 실물검사: 실재성491
4.매출채권(매입채무)에 대한 조회: 실재성, 완전성491
5.매출채권의 회수가능성 검토495
6.기간귀속496
7.담보제공 및 할인496
8.특수관계자와의 거래496
9.재무제표 표시와 공시496
Section 4재고자산 497
1.총괄표의 작성: 정확성과 평가498
2.분석적절차: 완전성, 기간귀속, 실재성 및 평가498
3.재고자산 실사의 입회499
4.단가의 적정성 평가501
5.특수관계자와의 거래 및 내부거래의 타당성501
6.재무제표 표시와 공시501
Section 5유형자산 502
1.총괄표의 작성502
2.거래유형에 대한 세부테스트504
3.소유권과 소유권의 제한504
4.감가상각비504
5.리스자산505
6.재무제표 표시와 공시505



Section 6차입금 506
1.총괄표의 작성506
2.은행조회507
3.분석적절차509
4.이자비용(미지급ㆍ선급이자 및 당기 이자비용 포함)의 검토511
5.재무제표 표시와 공시511
연습문제 515
Chapter9

감사의 수행: 실증절차의 완료

Section 1실증절차의 완료과정 520
Section 2후속사건에 대한 감사 521
1.재무제표일과 감사보고서일521
2.후속사건의 회계처리522
3.재무제표일과 감사보고서일 사이에 발생한 사건524
4.감사보고서일 후 재무제표 발행일 전에 알게 된 사실527
5.재무제표 발행일 후 알게 된 사실533
Section 3계속기업에 대한 감사 537
1.회계의 계속기업전제537
2.계속기업으로서 존속능력에 대한 평가 책임538
3.계속기업으로서의 존속능력과 감사계획: 위험평가절차 및 관련활동540
4.계속기업에 대한 감사절차542
5.감사결론545
6.감사보고서에 대한 시사점548
Section 4공시사항의 검토 552
1.공시사항의 점검552
2.공시사항과 감사의견552
Section 5감사인이 발견한 미수정왜곡표시의 요약 및 수정권고 553
1.식별된 왜곡표시의 집계553
2.감사 진행 중 식별된 왜곡표시에 대한 고려555
3.왜곡표시의 커뮤니케이션과 수정557



4.미수정왜곡표시의 영향에 대한 평가557
5.서면진술 559
6.문서화: 미수정왜곡표시560
7.미수정왜곡표시가 재무제표에 미치는 중요성 판단560
Section 6공표용 재무제표 요청 561
Section 7서면진술 561
1.서면진술의 의의561
2.요청할 서면진술 562
3.한도기준금액의 커뮤니케이션565
4.서면진술일과 대상기간565
5.서면진술의 형태567
6.서면진술의 신뢰성에 대한 의문 및 요청된 서면진술의 미제공567
Section 8감사의견의 결정 및 분석적절차 569
1.감사의견의 결정569
2.전반적인 결론을 내리기 위한 분석적절차569
연습문제 575
Chapter10

감사의 완료: 감사보고

Section 1감사보고의 전반적인 과정 584
Section 2감사보고서 584
1.회계감사기준이 추구하는 감사보고서584
2.감사기준에 따라 수행된 감사보고서585
3.감사의견에 영향을 미치는 요소594
4.감사의견의 형성597
5.감사의견598
6.감사의견의 변형601
7.감사의견의 변형으로 인한 감사보고서 603
8.감사보고서 핵심감사사항 커뮤니케이션606
9.강조사항문단613
10.기타사항문단615
11.감사보고서 사례617



Section 3비교정보 626
1.비교정보의 의의626
2.비교정보에 대한 감사절차627
3.계속감사의 경우 비교재무제표에 대한 감사보고628
4.전기재무제표를 타감사인이 감사한 경우 비교재무제표에 대한 감사보고630
5.전기재무제표가 감사받지 않은 경우 비교정보에 대한 감사보고632
Section 4기타정보 633
1.기타정보의 의의633
2.기타정보에 대한 감사인의 책임633
3.기타정보의 열람634
4.재무제표와 기타정보간 중요한 불일치634
Section 5감사업무의 관리 636
1.감사업무수행점검표 작성636
2.감사문서(조서)의 검토638
Section 6감사보고서의 제출 640
연습문제 641

PART
3
그룹재무제표감사, 검토 및 기타 인증서비스

Auditing on Special Environment

Chapter11

그룹재무제표감사, 검토 및 기타 인증서비스

Section 1그룹재무제표 감사 656
1.그룹감사인의 책임659
2.수용 및 유지661
3.전반감사전략 및 감사계획665
4.그룹ㆍ부문과 그 환경에 대한 이해665
5.부문감사인에 대한 이해665
6.중요성666
7.평가된 위험에 대한 대응(감사계획 및 감사절차)667
8. 연결절차에 대한 감사절차671
9. 후속사건673
10. 부문감사인과의 커뮤니케이션673
11. 입수한 감사증거의 충분성과 적합성에 대한 평가674
12. 그룹경영진 및 그룹지배기구와의 커뮤니케이션675
13. 문서화676
14. 연결감사보고서의 사례676
Section 2중간재무제표 등에 대한 검토 683
1. 검토업무의 목적684
2. 검토업무 조건의 합의685
3. 중간재무제표의 검토절차685
4. 미수정왜곡표시의 평가688
5. 서면진술688
6. 미수정왜곡표시에 대한 경영진과의 커뮤니케이션(협의)689
7. 중간재무제표 검토의 성격과 범위 및 그 결과의 보고689




Section 3내부회계관리제도에 대한 감사인의 감사(검토) 696
1. 내부회계관리제도 감사(검토)의 의의698
2. 내부회계관리제도의 감사절차703
3. 내부회계관리제의 감사보고708
4. 내부회계관리제도 감사(검토)보고서의 사례711
Section 4인증업무와 관련서비스 716
1. 인증업무의 정의와 목적717
2. 인증업무개념체계의 범위719
3. 업무수임720
4. 인증업무의 구성요소721
5. 공인회계사 명칭의 부적절한 사용724
연습문제 725
PART
4
감사의 통계적 환경과 IT환경

Auditing on Special Environment

Chapter12

표본감사

Section 1표본감사의 개요 737
1. 표본감사의 필요성737
2. 표본감사의 구분737
3. 통계적 표본감사738
4. 비통계적 표본감사741
Section 2표본위험 및 비표본위험 741
1. 표본위험741
2. 비표본위험746
Section 3표본의 추출방법 746
1. 모든 항목의 추출(전수조사)747
2. 특정 항목의 추출(판단에 의한 추출)747
3. 표본감사748
Section 4표본감사의 절차 751
1. 표본의 설계751
2. 표본추출방법753
3. 표본수753
4. 감사절차의 수행 756
5. 이탈과 왜곡표시의 성격과 원인7576. 왜곡표시의 투영7577. 표본감사 결과의 평가759







Section 5통제테스트에서 통계적 표본감사 760
1. 통제테스트에서 표본을 이용한 모집단의 추정760
2. 표본수761
3. 표본추출763
4. 통제테스트763
5. 통제테스트 결과의 해석763
Section 6금액가중확률 표본감사 766
1. 금액가중확률 표본감사766
2. 표본수의 결정768
3. 표본의 추출770
4. 표본시사 결과의 평가770
Section 7전통적 변수표본감사(실물단위표본감사) 777
1. 표본의 분포와 추정778
2. 모집단의 추정 및 결론782
연습문제 795
Chapter13

정보시스템 환경에서의 위험평가

Section 1정보기술로부터 발생하는 위험 808
1.감사인의 위험평가에 관련된 내부통제 요소의 성격 (수작업 요소 또는 자동화 요소)808
2.정보기술이 내부통제에 미치는 영향809
Section 2정보시스템의 내부통제 810
1.정보기술 일반통제810
2.정보기술 응용통제815
Section 3정보시스템에서 내부통제의 운용효과성 테스트 817
1. 컴퓨터주변감사818
2. 컴퓨터자체감사819
3. 컴퓨터를 이용하는 감사823
Section 4외부의 서비스조직을 이용하는 기업에 대한 감사 824





1. 외부의 서비스조직 이용825
2. 내부통제 등 서비스조직에 의하여 제공되는 서비스에 대한 이해826
3. 평가된 중요왜곡표시위험에 대한 대응827
4. 서비스조직이 수행하는 활동과 관련된 부정, 법규위반 및 미수정왜곡표시829
5. 이용자기업 감사인에 의한 보고829
연습문제 830
PART
5
감사인의 책임과 감사품질

Auditor' Responsibility and Audit Quality

Chapter14

감사인의 책임과 의무

Section 1감사인의 법률적 책임 838
1.감사인의 손해배상책임839
2.감사인의 형사적 책임845
Section 2 기대차이 849
1.기대차이849
2.기대차이의 해소852
Section 3 감사인의 책임을 보장하기 위한 조치 852
1.직접적인 조치853
2.간접적인 조치855
Section 4 감사인의 의무 856
1.정당한 주의의무856
2.비밀유지의무856
3.법률적인 의무858
연습문제 860





Chapter15

감사인의 자격과 감사품질

Section 1전문가적 적격성 866
1.전문가적 적격성866
2.적격성이 결여된 경우866
Section 2감사인의 독립성 867
1. 감사업무에 있어서의 독립성867
2. 정신적 독립성과 외관상 독립성의 관계868
Section 3독립성과 법률 869
1. 감사인과 회사간 특정 관계가 형성된 경우 업무제한870
2. 감사와 동시에 제공할 수 없는 비감사서비스871
Section 4독립성과 공인회계사 윤리규정 873
1. 윤리강령873
2. 윤리적 갈등의 해결874
3. 주장기준 인증업무와 독립성875
4. 독립성을 훼손하는 위협877
5. 독립성 유지를 위한 제도적 안전장치882
6. 독립성과 업무수임기간883
7. 독립성에 대한 기타 고려사항884
8. 그 외 윤리규정885
Section 5감사품질 886
1. 부적절하게 처리된 사항을 발견할 확률: 감사인의 전문가적 능력886
2. 발견사항을 보고할 확률: 감사인의 독립성887
3. 감사품질을 높이기 위한 방안887
Section 6감사의 품질관리 887
1. 품질관리에 대한 책임888
2. 회계법인의 품질관리시스템890
3. 품질관리 정책과 절차의 이행여부 검토891


Section 7감사의 품질관리를 위한 규제 893
1. 증권선물위원회의 품질관리 규제893
2. 한국공인회계사회의 품질관리 규제895
Section 8미국의 감사품질 시스템 896
1. 상호감리896
2. 상장회사 회계감독위원회(PCAOB)의 회계법인에 대한 조사900
연습문제 902

참고문헌 906
찾아보기 907